Apuntes para todos los estudiantes y cursos

Que es un efecto por cobrar descontado

Anexo 2. Procedimientos ilustrativos detallados que Pueden realizarse en un trabajo de revisión de estados financieros

1.Discutir los términos y el alcance del trabajo con el cliente Y con el equipo de trabajo

2.Preparar una carta convenio estableciendo los términos Y el alcance del trabajo

3.Obtener una comprensión de las actividades de negocios De la entidad y del sistema para registrar

4.Investigar si toda la información financiera se Registra:

a.En su totalidad

b.Oportunamente

c.Después de las Autorizaciones necesarias

5.Obtener un balance de comprobación y determinar si Concuerda con el libro mayor y con los estados financieros

6.Considerar los resultados de auditorías y trabajos de Revisión previos, incluyendo los ajustes contables requeridos

7.Investigar si ha habido cualquier cambio significativo En la entidad desde el año anterior (por ejemplo, cambios de accionistas o Cambios en la estructura de capital)

8.Investigar sobre las políticas contables y considerar Si:

a.Cumplen con normas Locales o internacionales;

b.Han sido aplicadas Apropiadamente; y

c.Han sido aplicadas Constantemente y, si no, considerar si se ha hecho la revelación de cualquier Cambio en las políticas contables

9.Leer las minutas de Asambleas de Accionistas, de la Junta Directiva, y otros comités apropiados para identificar asuntos que Pudieran ser importantes para la revisión

10.Investigar si las decisiones tomadas en las Asambleas De Accionistas, de la Junta Directiva, que afecten a los estados financieros, Han sido apropiadamente reflejados en ellos

11.Investigar sobre la existencia de transacciones con Partes relacionadas, como se han contabilizado dichas transacciones y si las Partes relacionadas han sido reveladas en forma apropiada

12.Investigar sobre contingencias y compromisos

13.Investigar sobre planes para disponer de activos Importantes o de segmentos del negocio

14.Obtener los estados financieros y discutirlos con la Administración

15.Considerar lo adecuado de las revelaciones en los Estados financieros y su apropiada clasificación y presentación

16.Comparar los resultados mostrados en los estados Financieros del período actual, con los mostrados en los estados de períodos Anteriores comparables y, si están disponibles, con presupuestos y pronósticos

17.Obtener explicaciones de la administración por Cualesquiera variaciones inusuales o inconsistencias en los estados financieros

18.Considerar el efecto de cualesquiera errores no Ajustados individualmente y acumulados. Hacer notar los errores a la Administración y determinar cómo los errores no ajustados influirán en el Informe de revisión

19.Obtener una carta de declaración de la administración

Efectivo

20.Obtener las conciliaciones bancarias. Investigar sobre Cualquier partida antigua o inusual de la conciliación, con el personal del Cliente

21.Investigar sobre traspasos entre cuentas de efectivo Por un período anterior y posterior a la fecha de revisión

22.Investigar si hay alguna restricción sobre las cuentas De efectivo

Cuentas por cobrar

23.Investigar sobre las políticas contables para Registrar inicialmente las cuentas por cobrar a clientes y determinar si se dan Algunas bonificaciones sobre dichas transacciones

24.Obtener una relación de cuentas por cobrar y Determinar si el total concuerda con el balance de comprobación

25.Investigar sobre el método para identificar las cuentas De cobro dudoso, así como para establecer provisiones para cuentas incobrables Y considerar si es razonable

26.Investigar sobre los procedimientos aplicados para Asegurar que se ha logrado un corte apropiado de transacciones de venta y Devoluciones de venta

27.Investigar si cualquier crédito importante, relativo a Los ingresos han sido emitidos después de la fecha del estado de situación Financiera, y si se ha reconocido una provisión por el mismo

Inventario

28.Obtener la lista de inventario y determinar si:

a.El total Concuerda con el saldo de balance de comprobación, y

b.Si está basada En un conteo físico del inventario

29.Investigar sobre el método para el conteo de Inventario

30.Discutir ajustes resultantes del último conteo físico De inventario

31.Investigar sobre los procedimientos aplicados para Controlar el corte y cualquier movimiento de inventario

32.Comparar la rotación del inventario con la de períodos Anteriores

33.Investigar si existe inventario que ha sido consignado A la entidad

Inversiones (incluyendo compañías asociadas y valores Negociables)


34.Obtener una relación de las inversiones a la fecha del Balance y determinar si concuerda con el balance de comprobación

35.Investigar sobre la política contable aplicada a las Inversiones

36.Investigar con la administración sobre los valores en Libros de las inversiones. Considerar si hay cualquier problema de realización

37.Considerar si ha habido una contabilización apropiada De las ganancias y pérdidas y de ingreso sobre las inversiones (dividendos Recibidos, reembolsos o incrementos de capital)

38.Investigar sobre la clasificación de inversiones a Largo y a corto plazo

Propiedades, planta y equipos y depreciación

39.Obtener una relación de propiedades, planta y equipos Indicando el costo y la depreciación acumulada y determinar si concuerda con el Balance de comprobación

40.Investigar sobre la política contable aplicada Respecto de la estimación para depreciación, y para distinguir entre partidas Capitalizables y de mantenimiento. Considerar si PPE han sufrido un deterioro Permanente importante en su valor

41.Discutir con la administración las adiciones y bajas De las cuentas de PPE y la contabilización de ganancias y pérdidas sobre ventas O retiros. Investigar si todas estas transacciones han sido contabilizadas.

42.Investigar sobre la consistencia con que han sido Aplicados el método y las tasas de depreciación y comparar las estimaciones por Depreciación con años anteriores

43.Investigar si hay graváMenes sobre la propiedad

Pagos anticipados, intangibles y otros activos

44.Obtener integraciones identificando la naturaleza de Estas cuentas y discutir su recuperabilidad con la administración

45.Investigar sobre la base para registrar estas cuentas Y los métodos de amortización utilizados

46.Comparar saldos de cuentas de gastos relacionadas, con Las de períodos anteriores y discutir variaciones importantes con la Administración

47.Discutir con la administración la clasificación entre Cuentas a largo y a corto plazo

Préstamos por pagar

60. Obtener de La administración una integración de préstamos por pagar y determinar si el Total concuerda con el balance de comprobación.

61. Investigar Si hay préstamos donde la administración no ha cumplido con las cláusulas del Convenio de préstamo y, si es así, investigar sobre las acciones de la Administración y si se han hecho los ajustes apropiados en los estados Financieros.

62. Considerar La razonabilidad del gasto por interés en relación a los saldos de préstamos

63. Investigar Si los préstamos por pagar están garantizados

64. Investigar Si los préstamos por pagar han sido clasificados a corto y largo plazo

Cuentas comerciales por pagar

65. Investigar Sobre las políticas contables para registra inicialmente las cuentas por pagar Y si la entidad tiene derecho a algunas bonificaciones sobre dichas Transacciones.

66. Obtener Una relación de cuentas comerciales por pagar y determinar si el total Concuerda con el balance de comprobación.

67. Investigar Si los saldos están conciliados con los estados de cuenta de los proveedores y Comparar con saldos de períodos anteriores. Comparar la rotación con períodos Anteriores.

68. Considerar Si pudiera haber pasivos de importancias no registradas

69. Investigar Si las cuentas por pagar a accionistas, directores y otras pares relacionadas Son reveladas por separado.

Pasivos acumulados y contingentes

70. Obtener Una relación de los pasivos acumulados y determinar si el total concuerda con El balance de comprobación.

71. Investigar Sobre el método para determinar pasivos acumulados

72. Investigar Sobre la naturaleza de los montos incluidos en pasivos contingentes y Compromisos

73. Investigar Si existen pasivos reales o contingentes que no hayan sido registrados. Si es Así, discutir con la administración si necesitan hacerse provisiones, o si Debieran hacerse revelaciones en las notas a los estados financieros. IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y OTROS

74. Investigar Con la administración si hubo cualquier evento, incluyendo disputas con las Autoridades fiscales, que pudiera tener un efecto importante sobre los Impuestos por pagar de la entidad.

Eventos posteriores

75. Obtener de La administración los últimos estados financieros intermedios y compararlos con Los estados financieros que están siendo revisados, o con los de períodos Comparables del año anterior.

76. Investigar Sobre eventos ocurridos después de la fecha del estado de situación financiera Que tendrían un efecto de importancia sobre los estados financieros bajo Revisión y, en particular, investigar si:

a. Han surgido Compromisos o incertidumbre importantes después de la fecha del estado de Situación financiera.

b. Han Ocurrido cualquier cambio significativo en el capital, deuda a largo plazo o Capital de trabajo hasta la fecha de la investigación; y

c. Han sido Registrados cualquier ajuste inusual durante el período entre la fecha del Estado de situación financiera y la fecha de la investigación.

Considerar la Necesidad de ajustes o revelaciones en los estados financieros.

77. Obtener y leer las minutas de Asamblea de Accionistas, Junta Directiva y Comités apropiados, posteriores a la fecha del balance.

Litigios

78. Investigar con la administración si la entidad Es sujeto de acciones legales conocidas, pendientes o en proceso. Considerar El efecto consecuentemente sobre los estados financieros.

Capital Social

79. Obtener y considerar una relación de las Transacciones en las cuentas de capital, incluyendo nuevas emisiones, retiros Y dividendos.

80. Investigar si hay algunas restricciones sobre Utilidades retenidas u otras cuentas de capital

Operaciones

81. Comparar cuentas de resultados con la de Períodos anteriores y con los resultados esperados para el período actual. Discutir Las variaciones importantes con la administración.

82. Discutir si el reconocimiento de ventas y gastos Principales ha tenido lugar en los períodos apropiados

83. Considerar partidas no ordinarias inusuales

84. Considerar y discutir con la administración la Relación entre partidas relacionadas en la cuenta de ingresos, y evaluar su Razonabilidad en el contexto de relaciones similares para períodos anteriores Y otra información disponible.

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