Apuntes para todos los estudiantes y cursos

Base imponible y hecho imponible

Paraísos fiscales:


estados o lugares que se caracterizan por poseer regíMenes fiscales que establecen una nula o una escasa tributación para determinados inversores.

Carácterísticas:


– Es un régimen fiscal que favorece a los inversores extranjeros.
– La confidencialidad, el secreto y el anonimato de los titulares y movimientos de las cuentas bancarias. Se rechaza cualquier tipo de intercambio e información con otras administraciones fiscales. Las leyes permiten plantear cuestiones administrativas que impiden dar respuestas o dilatar los tiempos para entregar información.
– No existe norma que limite o controle los movimientos de capitales en un paraíso fiscal. Para que funcione, es necesaria una red de comunicaciones eficientes e instantáneas.
– En el caso de países más pobres suelen ofrecer para otorgar seguridad, garantías en cuanto al mantenimiento del régimen fiscal que se realiza la inversión hasta cierta fecha, o el traslado automático e instantáneo del capital hacia países fiscales.

¿Quiénes invierten en paraísos fiscales?


En estas zonas lo importante no es la procedencia de dinero sino la capacitación del mismo. Constituyen un lugar donde se entremezclan los ejecutivos de las corporaciones más importantes del planeta o junto a multimillonarios que compaginan sus ingresos con el ocio.
Es necesario tener en cuenta que no están cometiendo ningún fraude fiscal dentro del mismo. Dinero legal o ilegal se combinan en flujos que llegan a los paraísos. 
Los paraísos fiscales o territorios de baja o nula tributación reciben flujos financieros procedentes de lugares muy distintos del mundo y obtenidos de distintos modos.
#
Dinero legal: obtenido por una persona o grupos de personas en el marco de las leyes de diferentes países.
#
Dinero ilegal: capital reunido a partir de actividades consideradas ilegales.
Dinero obtenido legalmente puede:

Haber sido declarado en el país de origen, por lo tanto es dinero limpio. No hay acto delictivo en su origen ni evasión impositiva.

No haber sido declarado para evadir impuesto a las ganancias. No hay delito en su origen, pero si hay evasión fiscal. El dinero no es limpio. Para incorporarlo a la actividad económica deben recurrir al lavado.

Dinero de origen delictivo:

no va a ser declarado. Su titular incurre en evasión fiscal. Es dinero sucio. Para incorporarlo a la actividad económica deben recurrir al lavado.

Dinero de origen delictivo en efectivo

Se va reuniendo en el sistema bancaria de diferentes formas.
En la Argentina los bancos deben informar al banco central cuando observan la cuenta de algún cliente movimientos múltiples de pequeñas sumas o de un determinado importe

Presupuesto financiero:


resumen sistemático, realizado para periodos regulares de las previsiones de gastos del Estado que tienen carácter obligatorio y de las estimaciones de ingresos para cubrirlos.

Tributos:


obligación legal que el estado impone en virtud de un poder de imposición a todos aquellos para los cuales se cumplen os hechos definidos por la norma legal. Clases:


– Impuesto: obligación de pagar una suma de dinero al estado sin recibir contraprestación.
– Tasa: obligación de pagar una suma al estado por una contraprestación recibida.
– Contribución: tiene su origen en un beneficio particular obtenido por personas a causa de una obra o gasto publico. 

Tributos y contraprestación:


servicios que brinda el estado.

– Servicios que satisfacen necesidades colectivas

Se relacionan con la población. El contribuyente debe tributar la contraprestación del estado.

– Servicios que satisfacen necesidades particulares:

se relacionan con un sector de la población. El contribuyente tributa de acuerdo con la contraprestación recibida.

Diferencias:


– Impuesto:

Contraprestación:


No existe.

Clase de servicios:

Destinado a financiar servicios indivisibles y participan en la financiación de servicios divisibles.

Contribuyente:

Le pagan aquellos que utilizan el servicio y aquellos que no.

– Tasa:

Contraprestación:


Existe.

Clase de servicios:

Financia servicios divisibles y el contribuyente paga en función al servicio obtenido.

Contribuyente:

Se puede individualizar a los consumidores, quienes pagan lo consumido.

Impuestos:


ingreso monetario que recauda el estado, en forma coercitiva, sin contraprestación. Elementos:
– Sujeto activo: recibe el impuesto del estado nacional, provincial y municipal.
– Sujeto pasivo: paga el impuesto. Por obligación propia es el contribuyente y por obligación ajena es el responsable de hacer el pago.
– Hecho imponible: hecho que genera el nacimiento de a obligación tributaria.
– Base imponible: base sobre la cual se hace el cálculo del impuesto.
– Alícuota:
tasa o porcentaje que se aplica sobe la base imponible para calcular el impuesto resultante.

Poder tributario:


facultad que tiene el estado para exigir tributos, dentro de los límites establecidos por la constitución, solo puede ser ejercida a través de normas legales.

AFIP: recauda fondos que financien las prestaciones relacionadas con la seguridad social.

Jubilaciones y pensiones                            Subsidios por desempleo
Asistencia sanitaria                                     Cobertura sanitaria de los jubilados
Régimen de asignaciones familiares        Seguros por accidentes de trabajo

Obligación tributaria:


nexo entre el sujeto activo y el sujeto pasivo a los cuales se atribuye el hecho  imponible que  origina la obligación tributaria:
– Estado, sujeto activo: tiene poder tributario.
– Individuos, sujeto pasivo: ligados a tributar.
Al establecer la obligación tributaria se tienen en cuenta 3 elementos:
1. Elemento objetivo: se relaciona con el hecho imponible cual es el bien, el acto, la actividad que se grava con el impuesto.

2. Elemento subjetivo: se relaciona on el sujeto pasivo quienes son las personas obligadas a
tributar ante cada hecho imponible.
3. Elemento territorial: ámbito de aplicación del impuesto.

GLOSARIO:
Actividad financiera del estado:

obtención de recursos para cumplir con los gastos públicos, con el fin de satisfacer necesidades públicas.


AFIP:


ente autárquico formado a partir de la fusión de los dos grandes organismos recaudadores del estado: ANA, DGA, DGI.

Finanzas públicas:


medios o recursos que tienen por objeto proveer al estado de los recursos necesarios para la atención de gastos públicos.

Franquicia:


exención de derechos o impuestos de aduana.

Importación:


código aduanero que la define como la introducción de mercaderías en el territorio aduanero.

Controlador fiscal:


equipamiento electrónico destinado a procesar, registrar, emitir comprobantes y conservar datos de interés fiscal.

Coparticipación federal:


sistema de distribución de ingresos entre la nacíón y las provincias.

Importadores/exportadores:

aquellos que introducen o extraen mercancías producidas en un territorio aduanero.

Empréstito:


operación concreta mediante la cual el estado obtiene un préstamo.

Elusor:


aquel que busca evitar el pago de los tributos mediante la utilización de estructuras jurídicas atípicas.

Evasor:


aquel que actúa ilícita y conscientemente para sustraer total o parcialmente un tributo legalmente adecuado.

Tributo:


prestación pecuniaria, en dinero o en especie, exigida por el estado o por alguna entidad comunitaria.

Exenciones:


privilegios que eximen de una obligación tributaria.

Exportación:


código aduanero lo define como la extracción de cualquier mercadería de un territorio aduanero.

Impuestos:


medio de financiación de los servicios públicos indivisibles. Su recaudación satisface necesidades públicas primarias y secundarias.

Necesidades públicas:


necesidades que coinciden con el interés público y son comunes a todos los miembros de la sociedad.

Deuda pública:


obligación que contrae el estado con los prestamistas.

Presupuesto de estado:


resumen sistemático realizado par periodos regulares de las previsiones de gastos del estado que tienen carácter de obligatorio, y de las estimaciones para cubrirlos.

Mínimo no imponible:

monto que se fija a la base imponible.

Necesidades públicas:


necesidades que coinciden con el interés público y son comunes a todos los miembros de la sociedad.

Obra pública:


toda construcción, trabajo o servicio de industria que se ejecute con fondos del tesoro de la nacíón.

Patrimonio:


conjunto de bienes y deudas u obligaciones que afectan dichos bienes de una persona o ente.

Valor:


preferencias conscientes o inconscientes vigentes para la mayoría de los integrantes de una sociedad y que se encuentran reguladas.

Recursos públicos


Entradas que obtiene el estado en dinero para la atención de las erogaciones determinadas por exigencias administrativas o de índole económico – social.

Recursos tributarios:


comprende los impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Servicio público:


divisible: los beneficios del servicio público pueden ser medidos en función década persona que lo recibe. Indivisible: este servicio se brinda a todos los miembros de la comunidad por igual.

Sistema tributario:


constituido por el conjunto de tributos vigentes en un país en cierta época.

Presión TRIBUTARIA Y Evasión:


reacción existente entre la imposición fiscal que recae en una persona física, un grupo de personas o una comunidad territorial.

Individual:


cuando se compara el importe total de las erogaciones fiscales de una persona con sus ingresos.

Sectorial


Cuando la relación nace de comparar el importe de la deuda discal de un sector económico con la renta que produce ese sector.

Nacional:


se establece una relación entre el conjunto de tributos de un país y la riqueza que produce esa nacíón.

Capacidad contributiva:


nivel de vida o bienestar económico de cada persona o sociedad determina cuando debe tributar. Variables: RENTA, PATRIMONIO Y CONSUMO.

Evasión:


contempla toda actividad racional dirigida a sustraer, total o parcialmente en provecho propio un tributo debido al estado.

Fiscal o tributaria:

toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están obligados a abonarlo.

No se permite realizar comentarios.